Frais d'EHPAD : réduction d'impôt du parent ou déduction des enfants, qui doit déclarer ?

Quand un parent entre en EHPAD, deux avantages fiscaux existent, et ils ne se déclarent pas au même endroit. Le parent hébergé a droit à une réduction d'impôt de 25 % de ses frais de dépendance et d'hébergement, dans la limite de 10 000 € de dépenses par an, soit 2 500 € au maximum (article 199 quindecies du CGI). Les enfants qui paient une partie de la facture peuvent, eux, déduire ces sommes de leur revenu comme une pension alimentaire, case 6GU (article 156 du CGI).

Réponse courte : la réduction du parent ne vaut rien s'il n'est pas imposable, ce qui est le cas d'une personne seule dont la pension déclarée ne dépasse pas environ 19 100 € par an en 2026. La déduction des enfants, elle, rapporte leur taux marginal d'imposition : 30 % chez un enfant dans la tranche à 30 %. Les deux se combinent, mais la pension versée par les enfants devient en principe un revenu imposable pour le parent, et elle peut faire grimper le taux de CSG sur sa retraite deux ans plus tard. Nos trois cas chiffrés montrent un gain net pour la famille allant de 436 € à 2 736 € par an.

Mise à jour du 5 octobre 2026. Calculs Argent.info sur le barème de l'impôt applicable aux revenus 2025 (déclarés en 2026) et sur les seuils de CSG en vigueur en 2026. Le barème des revenus 2026 dépend du projet de loi de finances pour 2027, qui n'est pas encore voté.

Combien coûte un EHPAD et que couvre la pension du parent ?

Selon la Caisse nationale de solidarité pour l'autonomie (CNSA), une chambre individuelle en hébergement permanent coûtait en 2024 2 164 € par mois en moyenne dans les EHPAD habilités à l'aide sociale à l'hébergement, et 3 128 € par mois dans les établissements non habilités. Ce prix comprend l'hébergement et le tarif dépendance de base. Sur un an, la facture se situe donc entre 26 000 € et 37 500 € environ, hors suppléments.

Face à cela, une pension de retraite de 1 500 € à 2 500 € par mois laisse un trou de plusieurs centaines d'euros chaque mois. Ce trou est le point de départ du raisonnement fiscal : tant que le parent paie avec ses propres ressources, seule sa réduction d'impôt joue. Dès que les enfants comblent l'écart, c'est leur déduction qui entre en jeu.

Quelle réduction d'impôt pour le parent hébergé en EHPAD ?

La réduction de l'article 199 quindecies du CGI fonctionne ainsi :

• taux : 25 % des frais de dépendance et d'hébergement payés dans l'année ;
• plafond : 10 000 € de dépenses par personne hébergée, donc 2 500 € de réduction au maximum. Un couple dont les deux membres sont hébergés dispose de deux plafonds ;
• base nette : il faut retirer l'allocation personnalisée d'autonomie (APA), les aides au logement et l'aide sociale perçues pour ces frais. Les soins sont exclus ;
• déclaration : cases 7CD et 7CE ;
• aucune condition d'âge, mais les dépenses doivent être « effectivement supportées » par la personne accueillie, rappelle la doctrine fiscale (BOI-IR-RICI-140).

Le point qui change tout : c'est une réduction, pas un crédit d'impôt. Comme l'indique impots.gouv.fr, elle ne s'applique que si vous avez un impôt à payer, et l'excédent n'est jamais remboursé.

Or beaucoup de résidents d'EHPAD ne paient pas d'impôt. Avec le barème appliqué aux revenus 2025 et la décote (897 € moins 45,25 % de l'impôt brut pour une personne seule), une personne seule n'est pas imposable tant que son revenu net imposable ne dépasse pas environ 17 200 €, soit une pension déclarée d'environ 19 100 € par an (1 590 € par mois) après l'abattement de 10 %. En dessous, la réduction de 2 500 € est perdue en totalité.

Que peuvent déduire les enfants qui paient l'EHPAD ?

Les enfants sont tenus à une obligation alimentaire envers leurs parents (articles 205 à 207 du Code civil). Lorsqu'ils les aident à couvrir leurs besoins essentiels, ils peuvent déduire les sommes versées de leur revenu global. L'administration fiscale précise que cette aide peut prendre la forme d'un paiement direct des frais d'accueil à la maison de retraite. Le montant se déclare case 6GU, « autres pensions alimentaires versées ».

Trois conditions encadrent cette déduction :

1. Le besoin du parent : la somme doit correspondre à ce que ses propres ressources ne couvrent pas. Un parent qui peut payer seul sa facture n'est pas dans le besoin, et la déduction des enfants serait contestable.
2. La proportionnalité : chaque enfant déduit ce qu'il verse réellement, en fonction de ses moyens. Il n'existe pas de plafond chiffré pour un ascendant, contrairement à la pension versée à un enfant majeur.
3. La déclaration par le parent : en principe, le parent doit déclarer la pension reçue comme un revenu imposable. Exception prévue par l'administration : en cas de versement direct à l'établissement, le parent n'a pas à la déclarer s'il ne dispose que de très faibles ressources, comme l'allocation de solidarité aux personnes âgées.

Le gain pour l'enfant se calcule simplement : somme déduite multipliée par son taux marginal. 6 000 € déduits dans la tranche à 30 % font économiser 1 800 € d'impôt. Dans la tranche à 11 %, le même versement ne rapporte que 660 €.

Réduction du parent ou déduction des enfants : trois familles calculées

Hypothèses communes : parent veuf, une part fiscale, aucun autre revenu que sa pension ; frais d'EHPAD nets d'APA ; barème appliqué aux revenus 2025 ; abattement de 10 % sur la pension et sur la pension alimentaire reçue. La réduction du parent est calculée sur les frais payés avec sa propre pension, plafonnés à 10 000 €.

Famille A, le cas le plus fréquent. La mère touche 18 000 € par an. Seule, elle n'est pas imposable : sa réduction de 2 500 € ne sert à rien. Ses deux enfants paient chacun 6 000 € directement à l'EHPAD et économisent 1 800 € d'impôt chacun. En déclarant les 12 000 € reçus, la mère devient imposable sur le papier (1 564 €), mais sa réduction d'impôt, inutilisée jusque-là, efface cette somme. La déduction des enfants « réveille » la réduction du parent : c'est le mécanisme que les simulateurs en ligne ne montrent pas.

Famille B, le parent déjà imposable. Le père paie 1 564 € d'impôt sur sa pension de 30 000 €, entièrement effacés par sa réduction. Son fils verse 7 536 € et économise 2 261 €. En déclarant la pension reçue, le père passe dans la tranche à 30 % et doit 739 € après réduction. Le gain familial reste de 1 522 € par an.

Famille C, l'enfant faiblement imposé. Avec un taux marginal de 11 %, la déduction ne rapporte que 436 €. Elle vaut d'être faite, mais l'enjeu est modeste.

Pourquoi la pension versée peut faire grimper la CSG du parent ?

C'est le piège caché du montage. La pension alimentaire déclarée par le parent augmente son revenu fiscal de référence (RFR). Or ce RFR fixe le taux de CSG prélevé sur toute sa retraite, et le changement de taux s'applique à la totalité de la pension, pas seulement à la partie qui dépasse.

Seuils appliqués en 2026 pour une part, selon Service-Public.fr (RFR de 2024) :

Dans la famille A, le RFR de la mère passe de 16 200 € (taux réduit) à 27 000 € (taux normal). Sur une pension de 18 000 €, les prélèvements sociaux passent de 774 € à 1 638 € par an : 864 € de plus, qui réduisent le gain familial de 3 600 € à 2 736 €.

Deux règles de calendrier atténuent le choc :

• le décalage de deux ans : la CSG de 2026 est calculée sur le RFR de 2024. Une pension alimentaire versée en 2026 n'agit sur la CSG qu'à partir de 2028 ;
• le lissage : quand on quitte le taux réduit pour un taux supérieur, le nouveau taux ne s'applique que si le plafond du taux réduit est franchi deux années de suite. Dans la famille A, la hausse n'arrive donc qu'en 2029 si les versements commencent en 2026. Ce lissage ne protège pas le passage de 6,6 % à 8,3 %.

Une piste d'optimisation existe : limiter la pension déductible pour que le RFR du parent reste sous 26 472 €. Dans la famille A, cela revient à plafonner les versements déclarés à environ 11 400 € par an. Le site meilleurper.fr détaille ces effets de seuil du RFR sur la CSG des retraités, un mécanisme qui joue aussi pour un versement sur un PER.

Quelles erreurs éviter quand on déclare les frais d'EHPAD ?

• Compter deux fois la même dépense. La réduction du parent porte sur les frais qu'il supporte lui-même. N'inscrivez en 7CD que ce qu'il a payé sur ses ressources, et laissez la part réglée par les enfants dans leur case 6GU.
• Oublier de retirer l'APA. La base de la réduction s'entend nette des aides. Une base gonflée expose à un redressement.
• Déduire sans besoin réel. Si la pension du parent couvre la facture, les enfants n'ont rien à déduire. Gardez les factures de l'EHPAD et les relevés de pension pour justifier l'écart.
• Ignorer l'effet sur la CSG. Un gain de 30 % côté enfant peut être grignoté par une hausse de prélèvements côté parent, avec deux ans de retard.
• Laisser courir les contrats du logement quitté. L'entrée en EHPAD est un changement de domicile, qui permet de résilier certaines assurances en cours d'année : jerenegocie.com explique la résiliation après un changement de situation.

Avant l'EHPAD, la période d'aide à domicile a aussi un coût. Pour les enfants qui réduisent leur activité, idezen.fr a chiffré ce qui reste réellement avec le congé de proche aidant.

Le budget 2027 change-t-il quelque chose ?

Les mesures connues du projet de loi de finances pour 2027, présenté le 1er octobre 2026, ne visent ni la réduction EHPAD ni la déduction des pensions alimentaires. Deux mesures du projet touchent toutefois les retraités : l'indexation du barème de 2,1 % (article 2) et un sous-plafond de 3 000 € par foyer pour l'abattement de 10 % sur les pensions de retraite (article 3), contre un plafond global de 4 439 €. Les pensions alimentaires restent soumises aux règles actuelles. Ce sont des projets : rien n'est applicable tant que la loi de finances n'est pas votée et promulguée. Notre article sur le barème de l'impôt 2027 détaille l'effet de l'indexation.

En résumé

• Le parent en EHPAD a droit à 25 % de réduction sur 10 000 € de frais maximum, soit 2 500 €, mais seulement s'il paie de l'impôt.
• Une personne seule dont la pension déclarée reste sous 19 100 € environ n'est pas imposable : sa réduction est perdue.
• Les enfants qui paient l'écart directement à l'EHPAD le déduisent case 6GU et économisent leur taux marginal.
• La pension reçue se déclare en principe par le parent, ce qui peut réveiller sa réduction mais aussi relever sa CSG deux ans plus tard.
• Sur nos trois familles, le gain net va de 436 € à 2 736 € par an.

FAQ — frais d'EHPAD et impôts

Les frais d'EHPAD donnent-ils droit à un crédit d'impôt ?

Non. Il s'agit d'une réduction d'impôt de 25 % des frais de dépendance et d'hébergement, dans la limite de 10 000 € par personne hébergée. Si le résident n'est pas imposable, la réduction est perdue et rien n'est remboursé, contrairement à l'emploi d'un salarié à domicile qui ouvre droit à un crédit d'impôt.

Où déclarer les frais d'EHPAD payés par les enfants ?

Case 6GU de la déclaration de l'enfant, « autres pensions alimentaires versées ». Le paiement direct à l'établissement est admis par l'administration, à condition que le parent soit dans le besoin et que la somme soit proportionnée aux ressources de l'enfant.

Le parent doit-il déclarer l'argent versé par ses enfants à l'EHPAD ?

En principe oui, comme une pension alimentaire imposable après l'abattement de 10 %. L'administration l'en dispense pour les versements directs à l'établissement lorsque le parent ne dispose que de très faibles ressources, comme l'ASPA.

Peut-on cumuler la réduction du parent et la déduction des enfants ?

Oui, sur des dépenses différentes. Le parent déclare en 7CD les frais qu'il paie avec ses propres ressources, plafonnés à 10 000 €, et chaque enfant déduit ce qu'il verse lui-même. Une même dépense ne doit pas servir deux fois.

Les frais d'EHPAD peuvent-ils augmenter la CSG sur la retraite ?

Pas les frais eux-mêmes, mais la pension alimentaire déclarée par le parent augmente son revenu fiscal de référence. Si ce revenu franchit un seuil, le taux de CSG sur toute la pension augmente, avec deux ans de décalage et, en quittant le taux réduit, après deux années consécutives de dépassement.